導(dǎo)讀

小規(guī)模3%減按2%，3%減按0.5%，可以享受免稅嗎？3%普票呢？個(gè)人代開呢？

快跟小編一起來看看吧！

最近，有不少粉絲提問關(guān)于小規(guī)模納稅人免稅的問題，比如：小規(guī)模開具3%普票，可以享受免稅嗎？3%減按2%，3%減按0.5%，可以免稅嗎？個(gè)人代開發(fā)票可以享受小規(guī)模免稅政策么？

今天咱們就來詳細(xì)說說有關(guān)小規(guī)模免稅的事情。

小規(guī)模3%減按2%和0.5%

小規(guī)模納稅人3%減按2%，3%減按0.5%，這兩種情況可以享受免稅政策嗎？

說答案之前，我們先來看一下小規(guī)模納稅人有哪些業(yè)務(wù)是3%減按2%，3%減按0.5%的吧：

01  小規(guī)模銷售使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，適用3%減按2%

02  小規(guī)模經(jīng)銷商銷售二手機(jī)動(dòng)車，適用3%減按0.5%

回到問題上來，這兩項(xiàng)可以享受免稅么？

可以的！

根據(jù)國家稅務(wù)總局《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》和《小規(guī)模納稅人免征增值稅政策解讀》中規(guī)定，小規(guī)模3%減按2%，3%減按0.5%，可以享受免稅。

小規(guī)模開3%的普票

當(dāng)小規(guī)模納稅人開具3%的普票后，可以享受免稅政策嗎？

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局給出了明確答案：

若開具3%的增值稅普通發(fā)票，可在申報(bào)時(shí)直接將該3%征收率的發(fā)票的銷售額填報(bào)在免稅欄次。

同時(shí)，廈門市稅務(wù)局也做出了如下答復(fù)：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào)）規(guī)定：

“一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。”

因此，小規(guī)模納稅人若是適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。發(fā)票開具錯(cuò)誤，請(qǐng)作廢重開。

但是，有些小規(guī)模納稅人提出，是供應(yīng)商要求必須開具3%普票，這種情況能享受免稅嗎？

小規(guī)模開具3%普票，相當(dāng)于放棄了免稅優(yōu)惠，應(yīng)該是要按照規(guī)定繳稅的。開具發(fā)票選擇3%時(shí)，原因選擇：因?yàn)閷?shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)需要，放棄享受免征增值稅政策。

當(dāng)然，小規(guī)模納稅人開具3%普票，可以享受季度45萬免稅政策，只要季度銷售額不超過45萬，仍然可以享受免稅的。

可以放棄部分免稅嗎？

如果小規(guī)模納稅人開具了3%的專票，還可以開具免稅發(fā)票嗎？

這個(gè)疑問主要源于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。

也就說，同一項(xiàng)業(yè)務(wù)只要享受了減免稅優(yōu)惠政策，就不能開具專票，一旦開具，就視同放棄了減免稅政策。

但上述政策只是針對(duì)一般納稅人，對(duì)于小規(guī)模納稅人，官方解讀里給出了明確回復(fù)：小規(guī)模可以部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

2022年一般納稅人

根據(jù)國家稅務(wù)總局在《關(guān)于明確二手車銷售等若干增值稅征管問題的公告》中所示，一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模優(yōu)惠政策，截止到2020年12月31日。

也就是說，目前國家還沒有出臺(tái)相應(yīng)的延期政策。而且從近期幾年一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模的政策來看，一般納稅人再轉(zhuǎn)小規(guī)模的可能性恐怕很小。

所以，再次提醒，小規(guī)模納稅人適用3%征收率免稅，并不代表著發(fā)票可以隨意開具，還要注意，連續(xù)12個(gè)月（或連續(xù)4個(gè)季度）銷售額不能超過500萬元，否則會(huì)被強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人，到時(shí)再想轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，就基本不可能了。

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