12月，又是會計人最為忙碌的月份。到了年底，每一個會計科目都應該按照相關會計準則進行準確核算，未入賬的收入成本費用要入賬，產生差錯要及時更正調賬，這個自不必多說。今天廣州博藝從稅務角度提醒一下，提醒大家注意以下18個容易被疏漏的涉稅問題。

一、關注應納稅所得額的臨界點

     根據《財政部、國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）的規定，凡納稅年度終了后，股東向企業的借款既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款即可視為企業對個人投資者的紅利分配，并依據“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

      實踐中，因為股東借款跨年被追繳個人所得稅的案例太多了。有的案例甚至股東隨后已經歸還了借款，只是因為是跨期未還，還被追繳個人所得稅。虧不虧？挺虧的！冤不冤？挺冤的！但目前政策就是這么規定的，稅務人員也不能不執行啊。所以，為了避免所有人的麻煩，還是在12月31日前，會計催股東把借款都歸還了吧！ 

七、關注公司之間無償借款

      2019年2月1日～2020年12月31日，對企業集團內單位（含企業集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。除了集團內成員單位，其他關聯企業之間的無償借款都是要視同銷售征收增值稅的。

八、關于發票問題

      1、收取供應商的發票。按照權責發生制的要求，當年發生的費用當年列支，不能提前或推后。所以年底，財務人員要再三和業務部門確認一下，當年發生的支出，是否都把發票收回來了。如果根據合同判斷，當年有發生的費用，但發票一時還拿不到手，可以先暫估入賬，隨后在次年5月31日前收到發票即可在當年稅前扣除。建議提前擬一個催票通知，由采購或業務部門直接向供應商催票。 

      2、向客戶開出發票。讓市場等業務部門提前預計業務量和發票需求量，財務及時準備增量增版的辦理手續，備好發票，不要出現客戶見票就付款，但你方開不出發票的情況。 

      注意：500萬的一般納稅人與小規納稅人的臨界點問題，自己把控，超過了就要轉一般納稅人。

九、關注一般納稅人與小規模納稅人轉換問題

      一般納稅人轉登記日前連續12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元，在2020年12月31日前，可選擇轉登記為小規模納稅人。

     符合條件的一般人可轉小規模納稅人，企業應權衡、抓緊決定。未來該政策是否能延續尚不明確。

十、小規模納稅人稅率優惠即將到期。

      2020年3月1日～12月31日，對廣東省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；除廣東省外，其他省（區、市）的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；該政策只有一個月就到期了，抓緊時間享受。

十一、關注加計抵減的享受

      2021年在確定是否能享受該政策時，將依據2020年的符合加計的主業收入是否達到50%確定，企業需要注意把握住此指標。

十二、關注留抵退稅

      如果企業符合辦理留抵退稅的條件，請抓緊時間辦理。

十三、檢查營業外收入是否漏稅

     不要漏掉返還個稅手續費增值稅、處置舊固定資產的增值稅。

十四、檢查各報表收入是否一致。

     關注企業所得稅申報表、增值稅申報表和財務報表的收入是否一致，如果不一致， 是否有充足的政策依據。把不一致的原因以及造成的差異的金額詳細列示出來，以備核查。

十五、檢查年終獎等是否已計提

     已扣繳的個人所得稅稅款要及時繳納，不要滯留，這部分稅款辦緩交沒有道理。

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