很多人認為個體戶不同于公司，不需要刻章，不用開對公賬戶，不用交社保，不用記賬、不用報稅甚至還可以不用接受稅務審查……真的可以這樣嗎？

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突發，多家個體戶被查！

稅局終于出手！

近日，多家個體戶因不記賬、不報稅等問題被稅局稽查！

1、未按規定設置賬簿，被罰2000！

2、未按期申報納稅，被認定為非正常戶！

3、未按規定保存發票，被罰！

對此，有些人認為是不是不去稅務局辦理稅務登記，稅務局就不會找到你，這樣想就大錯特錯了。

去年，深圳市場監督管理局發布行政處罰，已有一萬多家個體戶因不辦理稅務登記且逾期不改，被吊銷營業執照。

范圍涉及之廣，包括但不限于水果餐飲、便利超市、美容美發等多個行業。

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個體戶嚴查開始！

十二大涉稅風險，趕緊自查！

1、不設置賬簿、不記賬

《征管法》第二十二條： 從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起 15日內， 按照國家有關規定設置賬簿。

且《個體工商戶建賬管理暫行辦法》 對個體工商戶建賬提出了明確要求：達到建賬標準的個體戶需要記賬；達不到建賬標準的個體戶，需建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿。

2、未按規定報稅

征管法的第六十二條規定： 納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

3、不辦理稅務登記

根據相關法律法規：領在營業執照簽發之日起 30日內 要辦理稅務登記。

一般情況下超過6個月未辦理稅務登記，工商局很可能直接吊銷營業執照。

4、不繳納社保

很多人認為個體戶不需要繳納社保，這種想法是錯誤的，交不交社保需要分情況：

①沒有雇員，可以不用依法繳納社保。

《中華人民共和國社會保險法》第十條、第二十三條

無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加基本養老保險的非全日制從業人員以及其他靈活就業人員可以參加基本養老保險，由個人繳納基本養老保險費。

無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加職工基本醫療保險的非全日制從業人員以及其他靈活就業人員可以參加職工基本醫療保險，由個人按照國家規定繳納基本醫療保險費。

②有雇員，需依法繳納社保。

《勞動法》第72條規定∶“用人單位和勞動者必須依法參加社會保險，繳納社會保險費。”《社會保險費征繳暫行條例》第12條規定∶“繳費單位和繳費個人應當以貨幣形式全額繳納社會保險費。繳費個人應當繳納的社會保險費，由所在單位從其本人工資中代扣代繳。社會保險費不得減免。”

5、個體戶不開設對公賬戶

個體戶可以不開設對公賬戶，而由老板私人賬戶進行收付款項，但這樣容易造成公私不分，有逃稅的嫌疑。

天津某食品店老板利用微信/支付寶收款被查，補稅+滯納金+罰款近130萬元，所以建議一定要開立對公賬戶，每筆收入都要通過公戶轉賬，千萬不能心存僥幸！

6、個體戶業主取得的工資薪金作稅前扣除

根據《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》的規定：“個體工商戶業主的工資薪金支出不得稅前扣除。”個體工商戶的業主從個體工商戶取得的收入為經營所得，如果取得名義上的工資薪金收入等綜合所得，是不能稅前扣除的，要并入最終的經營所得一并征收個人所得稅。

7、增值稅方面的涉稅風險

增值稅常見4大風險點：①銷售收入不完整：如現金收入、未開票收入，視同銷售未入賬報稅；②虛開發票：可利用小規模納稅人免征額優惠政策為其他單位虛開增值稅發票；⑶發票開具不合規：開票不及時，開票信息與業務不符等；④進項稅稅額抵扣不合規：如收到發票信息與實際業務不符，將用于集體福利、個人消費等不能抵扣進項稅額的項目進行了違規抵扣。

8、所得稅方面的涉稅風險

常見8大風險點：①收入不完整；②與其他不屬于經營所得的收入混淆；③虛列成本費用，列支了不得扣除的支出；④在有綜合所得的情況下，計算應納稅所得額時仍然扣減費用6萬元及其他扣除項目；⑤個人、家庭費用與經營費用未能分別核算；⑥扣除業主本人工資；⑦長期零申報、不申報、或不按規定記賬；⑧以其他形式向個人支付的應稅收入未依法代扣代繳個人所得稅。

所得稅稅務檢查重點：①實地查驗，查驗收入、成本費用、損失是否為經營所得；②詢問對個稅計算的了解程度，檢查工薪發放表，查看個稅代扣代繳情況及業主工資個稅是否稅前扣除；③檢查是否有綜合所得，是否符合專項扣除條件；④查看相關原始憑證，檢查收入是否完整、是否有不合理的成本費用。

9、印花稅等涉稅風險

很多個體戶認為自己不用繳納房產稅、印花稅等小稅種，這種想法是錯誤的，只要發生涉稅業務，就要繳納相關稅費。

10、個體戶賬務處理

對賬務處理不重視，隨意入賬所產生的風險。

個體工商戶常用會計分錄如下：

1、個體戶老板打投資

借：銀行存款

貸：業主投資

注意：“業主投資”科目，反映業主實際投入的供生產經營活動中使用的資金的年末余額。

2、購買電腦/打印機等

借：固定資產-電腦/打印機等

貸：銀行存款/應付款項

注意：

1）固定資產，當月增加，次月開始計提折舊。

折舊時一般采用年限平均法

借：管理費用-折舊費

貸：累計折舊

2）應付款項：核算個體戶因購買貨物、接受勞務供應及其他原因應付和暫收其他單位或個人的款項。個體戶預付的款項也在本科目核算。

3、計提工資

借：生產成本/勞務成本-工資

營業費用-管理費用-工資

營業費用-銷售費用-工資

貸：應付工資—工資

4、實現銷售收入

以小規模納稅人為例：

借：銀行存款/現金

貸：營業收入

應交稅金-應交增值稅

5、報銷招待客戶的餐費/住宿費支出

借：營業費用-管理費用-業務招待費

貸：現金/銀行存款

6、支付稅務罰款

借：稅后列支費用

貸：銀行存款

7、核算本月稅費--核算增值稅

借：應交稅金-應交增值稅

貸：營業外收支

8、核算（本季度)稅費-個人所得稅

計提：

借：留存利潤

貸：應交稅金-應交個人所得稅

9、月末結轉損益

借：營業收入

營業外收支

貸：營業成本

營業費用-管理費用-業務招待費/折舊費等

本年應稅所得

11、不按規定報稅工商年檢

無論是個體戶還是企業，都應當做于每年1月1日至6月30日想工商行政管理機關報送上一年度的年度報告。

未按規定報送：工商行政機關將處以200元罰款，并標記為經營異常狀態，并通過企業需信息系統進行公示。

報告不實的，工商行政機關可責令其15個工作日改正，逾期不改正，處以200以上500元以下罰款，并標記為經營異常狀態，并通過企業需信息系統進行公示。

12、無經營場所，注冊地址是虛擬的

有很多人利用個體戶、個人獨資企業身份在稅收洼地注冊進行惡意稅收籌劃，注意了，這將是稅務機關稽查的重點。

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收藏，個體戶、小微企業優惠大合集

增值稅納稅人可分為小規模納稅人和一般納稅人，分別按照不同稅率繳納增值稅。其中，大多數小微企業和個體工商戶可納入小規模納稅人范圍。因此，國家對小規模納稅人的增值稅優惠政策，也相當于扶持小微企業和個體工商戶了。

#你是小規模納稅人嗎？#

是否小規模納稅人，看你的年應征增值稅銷售額是多少。如果年應征增值稅銷售額不超過500萬元，即為小規模納稅人；如果超過，即為一般納稅人。

對小規模納稅人增值稅，國家的優惠政策，一是“免征”，二是“減征”。

國家稅務總局公告2021年第5號

小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。財政部 稅務總局公告2020年第13號財政部 稅務總局公告2021年第7號

增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

這樣只看政策，字這么多有點費眼睛。別著急，我給你做好了表格

2.小規模納稅人優惠政策 

事實上，企業所得稅、增值稅和個人所得稅，已經是稅收的大頭。除這三者之外的其它稅種，稅收不高。不過，蚊子腿再小也是肉呀！看看其它稅費有啥優惠政策~

財稅〔2019〕13號：由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

注意：附加稅稅費減半的條件為：小規模納稅人銷售額不超過15萬元/月或45萬元/季。否則應全額征收。

3.小型微利企業優惠政策

公司作為納稅人，需要繳納企業所得稅。企業所得稅的稅率按照不同的企業類型或規模、年利潤，擁有不同稅率。今天，主要來談小型微利企業的企業所得稅。

# 你的公司屬于小型微利企業嗎？#

同時符合這三個條件的，即可認定為小微企業：年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元。

國家稅務總局公告2021年第8號：

對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

財稅〔2019〕13號：

對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

Q1：不超過100萬元的部分，2.5%的稅率是如何得出的？對于企業所得稅的優惠稅率，你可能會有這樣的疑問——

A1：依據2021年第8號公告，12.5%×20%=2.5%。

Q2：年利潤超過100萬但沒超過300萬，稅費如何計算？

A2：未超過100萬的部分按2.5%稅率計算，超過100萬的部分按10%稅率計算，類似于個人所得稅的累進稅率計算方法。

4.個體工商戶優惠政策

個體工商戶、合伙企業與個人獨資企業，由于不是法人企業，因此不必繳納企業所得稅，也就談不上減免企業所得稅啦！但是，國家減免了個體工商戶的個人所得稅！

國家稅務總局公告2021年第8號

對個體工商戶經營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅。

注意：這里只減半征收不超過100萬元的部分，超過100萬的話，用原本應納稅額減去減免的稅額即可。

上述表格為原本應納稅額。舉個例子：個體戶張三全年應納稅所得額為120萬，假如沒有其它減免政策的話，那么減免稅額的計算方式為：（100*35%-6.55）*（1-50%）=14.225萬元；優惠后的應納稅額計算方式為：（120*35%-6.55）-14.225=21.225萬元。

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